稅務(wù)相關(guān)知識分享

　　一、稅務(wù)登記

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)，辦理稅務(wù)登記。納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款。納稅人自取得稅務(wù)登記證次月起申報納稅，申報上一月度公司應(yīng)繳納稅款。

　　二、稅種核定

　　稅種核定指由公司的稅務(wù)專管員根據(jù)公司的經(jīng)營范圍，正確核定企業(yè)應(yīng)納稅種、稅目。主要有增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅等。其中營業(yè)稅為5%;增值稅小規(guī)模納稅人3%，增值稅一般納稅人17%;企業(yè)所得稅為25%。

　　三、稅種分類

　　我國現(xiàn)行稅種共有18個，按照財政分稅制的要求，將18個稅種按照實際情況劃分為中央稅、中央與地方共享稅、地方稅三種。其中，中央稅歸中央所有，地方稅歸地方所有，中央與地方共享稅分配后分別歸中央與地方所有。

　　為適應(yīng)分稅制的要求，全國稅務(wù)機關(guān)分為國家稅務(wù)局(簡稱國稅)和地方稅務(wù)局(簡稱地稅)，負(fù)責(zé)征收不同的稅種。國稅主要負(fù)責(zé)征收中央稅、中央與地方共享稅，地稅主要負(fù)責(zé)征收地方稅，他們之間的征收管理分工一般劃分如下：

　　(一)國稅

　　1、增值稅

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

　　增值稅分小規(guī)模納稅人和一般納稅人。

　　小規(guī)模納稅人

　　增值稅小規(guī)模納稅人征收率為3%，開具的是增值稅普通發(fā)票。

　　計算公式為：應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

　　不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

　　所以應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+征收率)×征收率

　　由于小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時，只能開具普通發(fā)票，取得的銷售收入均為含稅銷售額。為了符合增值稅作為價外稅的要求，小規(guī)模納稅人在計算應(yīng)納稅額時，必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計算應(yīng)納稅額。

　　例如，某企業(yè)(增值稅小規(guī)模納稅人)購進運動鞋200雙，當(dāng)月以每雙150元的含稅價格全部零售出去。則該企業(yè)當(dāng)月不含稅銷售額=150x200/(1+3%)=29126.2(元)，應(yīng)納稅額=29126.2x3%=873.8(元)。

　　一般納稅人

　　增值稅一般納稅人稅率為17%(在一些特殊行業(yè)有13%、11%、6%稅率，一般涉及不到，不做詳細(xì)介紹)，開具的是增值稅專用發(fā)票。

　　計算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進項稅額

　　公式中的銷項稅額，它等于貨物的銷售額與稅率之乘積;進項稅額，一般來講，其主要的部分是貨物的購進額與稅率之乘積(至于支付運費扣稅問題，因其數(shù)量小，權(quán)且不作考慮)。于是，在該商品進銷兩個環(huán)節(jié)稅率相同的情況下：應(yīng)納稅額=(銷售額-購進額)×稅率。

　　如何計算一般納稅人應(yīng)納稅額

　　http://www.dgggs.net/zixun/414.html

　　增值稅發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別

　　http://www.dgggs.com/wenda/415.html

　　一般納稅人企業(yè)認(rèn)定條件：

　　1、開業(yè)滿一年的企業(yè)，工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在 50 萬元以上;商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在 80 萬元以上。

　　2、有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所，辦公面積五六十平米以上，有完善的財務(wù)管理制度，有獨立的經(jīng)理室、財務(wù)室、保險柜等。

　　2、企業(yè)所得稅

　　企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。

　　企業(yè)所得稅稅率為25%

　　計算公式：企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×25%

　　應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

　　例如：A企業(yè)2013年財務(wù)會計認(rèn)定的收入總額為1250萬，其中：國家財政補貼10萬元，國債利息收入20萬元。期間費用和成本支出及其他支出合計800萬元，A企業(yè)以前年度虧損20萬元，已經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可。適用稅率為25%。通過以上公式可計算出：A企業(yè)2013年應(yīng)納稅所得額=1250-10-20-800-20=400萬元。應(yīng)納稅額=400*25%=100萬元，國債利息收入20萬元不應(yīng)計入應(yīng)納稅額的減去項。

　　企業(yè)所得稅按納稅年度計算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)所得稅實行按月或按季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補的征收辦法，即企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　(二)地稅

　　1、營業(yè)稅

　　營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。餐飲、旅游等傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)主要交營業(yè)稅。

　　營業(yè)稅稅率主要為5%

　　營業(yè)稅應(yīng)納稅額=計稅營業(yè)額×適用稅率

　　以旅游企業(yè)為例：

　　某旅游公司2013年4月取得旅游經(jīng)營收入200萬元，支付其他旅游企業(yè)接團費15萬元，替旅游者支付餐費20萬元，宿費25萬元，門票費20萬元，交通費60萬元，為旅游購買贈品支付5萬元。

　　該單位計稅營業(yè)額=全部收入-稅法規(guī)定允許扣除項目

　　=200-(15+40+25+60)

　　=60(萬元)

　　營業(yè)稅應(yīng)納稅額=計稅營業(yè)額×適用稅率

　　=60萬元×5%

　　=3萬元

　　2011年11月17日，財政部、國家稅務(wù)總局正式公布營業(yè)稅改征增值稅試點方案。目前交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等已經(jīng)由交營業(yè)稅改為交增值稅。

　　2、個人所得稅

　　2011年9月1日起，中國內(nèi)地個稅免征額調(diào)至3500元。使用超額累進稅率。

　　例如：假設(shè)月工資為6000元，工作地點是廣州(三險一金標(biāo)準(zhǔn)是養(yǎng)老保險8%、醫(yī)療保險2%、失業(yè)保險1%、住房公積金8%)。

　　那么，應(yīng)納稅額=6000 - 6000 x (8% + 2% + 1% + 8%) - 3500 = 1360(元)

　　查上表可知，與1360元對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為3%和0。

　　因此：個稅=1360 x 3% - 0 = 40.8(元)

　　員工在企業(yè)的工資、薪酬所得，由企業(yè)代繳代扣個人所得稅。另外個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得是也交個人所得稅，不是企業(yè)所得稅。

　　3、附加稅

　　附加稅是“正稅”的對稱。指隨正稅按照一定比例征收的稅。其納稅義務(wù)人與獨立稅相同，但是稅率另有規(guī)定。

　　附加稅以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。一般交納的附加稅有城市維護建設(shè)稅=增值稅*7%，教育費附加=增值稅*3%，地方教育附加=增值稅*2%。